Возможные нарушения при ведении кассовых операций

Типичные ошибки при осуществлении кассовых операций

Возможные нарушения при ведении кассовых операций

Т.Л. Войтова    

1. Ошибки при организации расчетов наличными деньгами

1.1. Ошибки при установлении лимита остатка наличных средств

          Лимит остатков наличных денег устанавливается ежегодно учреждением банка, в котором организация находится на расчетно-кассовом обслуживании. Основными ошибками при этом могут быть:          1) неустановление лимита остатка наличных денег;          2) завышение лимита;          3) занижение лимита.

          В первом случае (при непредставлении в кредитное учреждение соответствующих расчетов), как явствует из п. 2.5 Порядка, лимит кассы считается нулевым.

Следовательно, любой остаток наличных денег в кассе на конец дня (кроме случаев, когда такие остатки допускаются, например, в течение трех дней после начала выплаты заработной платы) считается нарушением кассовой дисциплины, и при проведении очередной банковской проверки неизбежны штрафные санкции и меры административного воздействия к руководству организации.

          Напомним, что ответственность за нарушение порядка ведения кассовых операций установлена Указом Президента Российской Федерации от 23.05.94 N 1006 “Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и других обязательных платежей” (далее – Указ N 1006).

В частности, за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денежных средств сверх установленных лимитов взимается штраф в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности. При этом под сверхлимитной кассовой наличностью понимается средняя величина, рассчитанная исходя из суммы и количества дней превышения лимита остатка денег в кассе.     

     Пример.

          В течение одной рабочей недели в кассе организации (лимит остатка не устанавливался) были следующие остатки наличных денег:          понедельник – 500 руб.;          вторник – 1500 руб.;          среда – 2000 руб.;          четверг – 500 руб.;          пятница – 0 руб.          В данном случае сверхлимитный остаток будет равен 900 руб. [(500 + 1500 + 2000 + 500 + 0) : 5].          Соответственно, сумма штрафа составит 2700 руб. (900 * 3).          Кроме того, на руководителей предприятий (учреждений), допустивших указанное нарушение, налагаются административные штрафы в 50-кратном установленном законодательством размере минимальной месячной оплаты труда (ММОТ). Исчисление сумм административного штрафа производится из расчета размера ММОТ, действующего на момент совершения указанного нарушения.           Обращаем внимание на то, что сумма административного штрафа не зависит от размера допущенного нарушения.           В данном случае с руководителя организации дополнительно в доход бюджета будет взыскано 4174 руб. 50 коп.          За завышение или занижение лимита остатка денежных средств в кассе финансовые санкции не предусмотрены. Поэтому наиболее реальными последствиями завышения лимита будет изменение взаимоотношений с кредитным учреждением: при первой же проверке этот факт не уйдет от внимания проверяющих, и впоследствии кредитный отдел банка сделает соответствующие выводы.           Что же касается занижения лимита, то такую ошибку назвать распространенной нельзя. Если же подобная ошибка допущена, то следует иметь в виду, что Порядком предусмотрена возможность изменения лимита в течение года.     

1.2. Неоприходование или неполное оприходование денежной наличности

          Неоприходование денежной наличности может быть результатом злого умысла либо недостаточной квалификации или организованности бухгалтера.          Отметим, что санкции предусмотрены только за неоприходование наличных денег. Слово “несвоевременное” здесь не уместно.

Следовательно, если ошибка вскрыта и исправлена до проведения проверки, применение финансовых санкций вряд ли будет правомерным.

          Таким образом, почти единственной ситуацией, когда применение санкций реально, является та, когда в течение длительного периода времени проводки по счету 50 “Касса” вообще не делаются, иначе ошибка будет выявлена не позднее следующего дня (или четвертого рабочего дня, следующего за получением денег, в случае получения наличности для выплаты заработной платы). При списании кассовых расходов на счете 50 неминуемо образуется кредитовое сальдо.          Что касается случаев неполного оприходования полученных денежных средств, то эта ошибка является более распространенной (по сравнению с полным неоприходованием). Чаще всего причиной такой ошибки является неправильное перенесение в учетные регистры (например журнал-ордер N 2) суммы, указанной в чеке. Наиболее часто ошибка допускается в случае, если получаемая сумма не является точной. При этом весьма вероятно ошибочное перенесение порядка цифр.      

     Пример.

          По чеку получено 12 332 руб. В бухгалтерском учете сделана проводка:          Д-т 50 К-т 51 “Расчетный счет” – 12 223 руб.           Не оприходована сумма 109 руб. Такую сумму вряд ли можно назвать значительной даже для небольших организаций. Следовательно, ошибка будет выявлена в лучшем случае в конце отчетного месяца, в худшем – при составлении очередной бухгалтерской отчетности, то есть по окончании отчетного квартала (квартала, в котором ошибка была совершена).          В соответствии с Указом N 1006 за неоприходование (неполное оприходование) денежной наличности в кассу взыскивается штраф в 3-кратном размере неоприходованной суммы.          Для данного примера сумма штрафа составит 327 руб. Кроме того, 50 ММОТ (4174 руб. 50 коп. ) будет взыскано с руководителя организации.     

1.3. Осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими организациями

Источник: http://www.nalvest.ru/nv-articles/detail.php?ID=23401

Виды нарушений при ведении операций по кассе

Возможные нарушения при ведении кассовых операций

Аудит учета денежных документов

В кассе могут храниться денежные документы. К ним относятся путевки в санатории и дома от­дыха, почтовые марки, проездные билеты, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие документы.

Учет денежных документов ведется на субсчете 50-3 «Денежные документы», при этом аналити­ческий учет ведется по каждому виду денежных документов.

Аудитору необходимо проверить:

– правильность учета денежных документов (поступление и списание денежных докумен­тов оформляется кассовыми приходными и расходными документами и от­ражается в книге по движению денежных документов; кассир составляет отчет по движению денежных документов и сдает его главному бухгалтеру);

– правильность составления бухгалтерских проводок по счету 50-3 «Денежные доку­менты» и записей в книге по учету и движению денежных документов.

При ведении операций по кассе возможны следующие нарушения.

1. Прямое хищение денежных средств (ничем не замаскированное или замаскированное не­оформленными документами и расписками).

Прямое хищение денежных средств без под­логов выявляется при проверке кассы путем инвентаризации кассовой наличности.

Иногда оно маскируется расписками должностных лиц, покрывающими, по существу, растраты, совершенные кассиром либо другими должностными лицами, в частности работниками счетного аппарата.

  1. Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям (присвоение депони­рованной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям, при­своение сумм, причитающихся другим предприятиям). Наиболее распространенным видом неоприходованных платежей по кассовым ордерам являются платежи увольняющихся лиц, погашающих при расчете свою задолженность.
  2. Излишнее списание денег по кассе (неоднократное использование одних и тех же докумен­тов, списание сумм без оснований или по подложным документам, неправильный арифме­тический подсчет итогов в кассовых документах и отчетах, подлог в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний).
  3. Неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм (из банка, от различных физи­ческих и юридических лиц по приходным ордерам, от различных юридических лиц по доверенности). Неоприходование денег по кассе связано с сокрытием приходных операций или со списанием полученных сумм непосредственно на расходы. Наиболее часто встреча­ются случаи неоприходования в кассу денежных средств, полученных с расчетного счета. Присвоение денег в этом случае вскрывается взаимной проверкой операций кассы и банка. Надо сверить в первую очередь корешки выданных чеков с приходными кассовыми орде­рами.
  4. Расчеты суммами наличных денежных средств, которые превышают предельную величину (с поступающими в кассу проверяемого предприятия суммами других юридических лиц и предпринимателей, действующих без образования юридического лица). Борьба с присвое­нием денег, полученных от других предприятий, требует в первую очередь осуществления безналичных расчетов во всех возможных случаях.
  5. Расчеты наличными с населением за готовую продукцию, товары, выполненные работы и ока­занные услуги (без применения контрольно-кассовых машин, без регистрации кон­трольно-кассовых машин в налоговых органах).
  6. Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета.

Аудит операций на расчетном счете

Аудитор прежде всего устанавливает, сколько на предприятии имеется расчетных счетов, и при наличии нескольких таких счетов проверяет, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них.

Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах. Аудитор должен проверить, подтверждена ли каждая операция, от­раженная в выписке, соответствующими первичными документами.

При аудите операций по расчетному счету необходимо обратить внимание на следующее:

  1. соответствие сумм в выписках банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных до­кументах;
  2. правильность и полноту зачисления денег, сданных в банк наличными;
  3. правильность отражения конвертации рубля;
  4. наличие штампа банка на первичных документах, приложенных к выпискам (в случае выявле­ния документов без штампа банка проводится встречная проверка в банке);
  5. обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поруче­ниями через почтовые отделения связи, а также достоверность почтовых адресов получате­лей (депонированные зарплаты, алименты и др.);
  6. правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке;
  7. полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним (остаток средств на ко­нец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке).

Если в выписке будут установлены факты подчистки и не оговоренных в письменном виде ис­правлений, нужно провести встречную проверку в учреждениях банка.

Источник: https://studopedia.ru/1_128829_vidi-narusheniy-pri-vedenii-operatsiy-po-kasse.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.