Судебно бухгалтерская экспертиза в гражданском процессе

Содержание

Судебная финансово-экономическая и бухгалтерская экспертиза

Судебно бухгалтерская экспертиза в гражданском процессе

Судебная финансово-экономическая и бухгалтерская экспертиза нацелена на получение сведений о состоянии бухучёта организации/предприятия и финансово-хозяйственной деятельности.

Судебная финансово-экономическая и бухгалтерская экспертизы, несмотря на свою схожесть в большинстве факторов, отличаются по вопросам, которые ставят заказчики перед ними. Поэтому и проводятся они разными экспертами с соответствующей квалификацией по типу.

Специалисты НП «Европейское Бюро Судебных Экспертов» обладают всеми необходимыми знаниями и навыками в обеих сферах, гарантируя эффективный результат исследований независимо от сложности поставленной задачи.

Особенности судебной финансово-экономической и бухгалтерской экспертизы

Судебная финансово-экономическая экспертиза занимается исследованием финансово-хозяйственной деятельность организации/предприятия, где каждая проведённая финансовая манипуляция нуждается в отдельном экспертном анализе.

Её целью является помощь судебному органу по обнаружению намеренных искажений финансовых данных. Экспертом анализируются все осуществлённые фин.

операции по распределению и использованию денежных средств субъекта, определяются иные финансовые несоответствия, влияющие на эффективность работы организации/предприятия.

Квалифицированный специалист путём просчётов легко сможет определить платёжеспособность и финансовую устойчивость исследуемого объекта, сделать анализ динамики изменений, как негативных, так и положительных, а также найти причины искажений сведений о реальных доходах. В процессе этого применим вертикальный и горизонтальный анализ балансов, сопоставимость финансовых показателей и другие современные научные методы.

Судебная финансово-экономическая экспертиза просто незаменима для арбитражного суда, где часто ведут дела экономического рода, когда было нарушено действующего законодательства.

Помимо этого экспертиза может быть и внесудебного характера. Её проводят вне здания суда по заявке физического или юридического лица.

Если же это именно судебное исследование, тогда её заключение может стать доказательной базой для вынесения окончательного решения судом.

Бухгалтерская экспертиза в свою очередь, даёт подробный анализ и оценку бухгалтерии на предприятии и в организации. Экспертом тщательно исследуется документация бухучёта для обнаружения нарушений и фактов фальсификации данных для получения собственной выгоды руководству или работнику бухгалтерии. Такой вид экспертиз относится к экономическим.

Судебная финансово-экономическая и бухгалтерская экспертиза: задачи

Судебная финансово-экономическая и бухгалтерская экспертиза рассматривает обширный круг деятельности организации/предприятия, исследуя множество значимых аспектов.

Экспертиза хозяйственной деятельности поможет найти и ликвидировать разного рода нарушения, связанные с данной сферой деятельности.

Это нужно для оценки экономического положения, в процессе чего эксперт анализирует расходы и доходы, а также иные вопросы экономической деятельности.

Нами осуществляется и исследование коммерческой сферы деятельности организации/предприятия. Это исследование товаров или же услуг, начиная с этапа закупки основного сырья, заканчивая продажей уже готовой продукции.

Для выявления случаев фальсификации сведений по объёму расходов на производство – это отличное решение.

Что касается маркетинговой деятельности, то данный тип исследования поможет выяснить, были ли маркетинговые манипуляции правильно исполнены и какой результат они принесли в итоге.

К тому же это помогает определять экономически слабые места организации, подсказывая методы по их устранению. А поскольку фин. состояние нужно регулярно отслеживать, то эти данные несомненно пригодятся владельцам компании для дальнейшего понимания в управлении нею.

Ведь получив данные о состоянии финансов, можно оценить динамику экономического роста, а также составить план для эффективного развития организации/предприятия.

Помимо этого, возможно выявить, были ли использованы денежные средства по назначению, согласно установленным требованиям по договорам.

Что немаловажно, фин. экономический анализ помогает при решении вопросов с компаниями-дебиторами, как в судебном, так и досудебном порядке.

Судебная финансово-экономическая и бухгалтерская экспертизы: другие направления

Судебная финансово-экономическая и бухгалтерская экспертиза исследует и иные, не менее важные вопросы, касающиеся сферы финансов.

Так, например, судебная экономическая экспертиза по кредитам назначается при незаконной выдаче кредитных средств. В процессе проведения такого исследования, экспертом тщательно анализируются представленные документы на предмет фальсификации.

Изучаются данные кредитных договоров, на основе которых определяется, законно ли были взысканы деньги у заёмщика.

Если же это исследование на соответствие расходов производства к конечной стоимости товара/услуги, то специалист определяет, соответствует ли цена продукции показателям на рынке, либо же является необоснованно завышенной.

Финансово-экономическая и бухгалтерская экспертиза – судебного характера и нет, может быть назначена не только следственными органами, но и физическим, и юридическим лицом. Это широкий спектр услуг по финансовому положению и бухучёту, поэтому взяться за данный вопрос может далеко не каждый специалист.

В НП «Европейское Бюро Судебных Экспертов» работают высококвалифицированные сотрудники, знающие все нюансы проведение данного рода исследований.

Смело обращайтесь к нам, если хотите получить действительно качественный результат судебной финансово-экономической и бухгалтерской экспертизы в Москве любой сложности и направленности.

Профессиональная судебно-финансовая экспертиза в Москве

Если Вам нужна профессиональная судебно-финансовая экспертиза заказать в Москве ее Вы можете в нашей компании на наиболее приемлемых условиях, а опытные эксперты обязательно порадуют Вас профессионализмом выполненных работ.

Обращайтесь, мы обязательно поможем Вам в возникающих проблемах. Звоните или пишите, опытные консультанты обязательно ответят на интересующие Вас вопросы, подскажут по цене и другим важным для Вас моментам.

Ознакомиться с отзывами о нашей компании Вы можете во Всемирной Паутине, где наши клиенты достаточно интересно рассказывают Вам о всем этом.

Больше информации на нашем сайте https://euro-sudexpert.ru/

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5eda11da96d4ab2dd9c8db7f/sudebnaia-finansovoekonomicheskaia-i-buhgalterskaia-ekspertiza-5f731851af93761c738592a2

Порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы в гражданском и

Судебно бухгалтерская экспертиза в гражданском процессе
Гражданское и арбитражное процессуальное право относятся к самостоятельным отраслям юридической практики, В соответствии с АПК экономические споры рассматривают арбитражные суды. Согласно ст.

4 «Право на обращение в арбитражный суд» в арбит­ражный суд вправе обращаться за защитой нарушенных и оспари­ваемых прав и законных интересов юридические лица и индивиду­альные предприниматели.

Порядок судопроизводства по гражданским делам определяется ГПК, который регулирует общественные отношения, возникающие в процессе рассмотрения и разрешения судом гражданских споров.

Процесс назначения судебно-бухгалтерской экспертизы по граж­данским и арбитражным делам несколько отличается от практики уголовного судопроизводства. Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается судом в процессе судебного разбирательства в соответ­ствии со ст. 79 ГПК и ст. 82 АПК (назначение экспертизы).

Она может быть назначена по инициативе суда и по ходатайству сторон — истцов, ответчиков, третьих лиц, прокурора (ст. 35 ГПК «Права и обязанности лиц, участвующих в деле», ст. 82 АПК «Назначение экспертизы»).

Суд может назначить экспертизу и по своей инициа­тиве на любой стадии рассмотрения дела до вынесения по нему решения, а также назначить дополнительную и повторную экспер­тизу (ст. 87 ГПК «Дополнительная и повторная экспертизы»).

Гражданское и арбитражное процессуальное законодательство определяет перечень прав сторон, других лиц, участвующих в деле. Стороны и лица, участвующие в гражданском деле, имеют право:

• ходатайствовать о назначении экспертизы в конфетное судебно­экспертное учреждение или поручении ее конфетному эксперту;

• заявлять отвод эксперту;

• формулировать вопросы для эксперта;

• знакомится* р определением суда о назначении экспертизы и со сформулированными в нем вопросами;

• знакомиться с заключением эксперта;

• ходатайствовать перед судом о назначении повторной, дополни­тельной, комплексной или комиссионной экспертизы.

При уклонении стороны от участия в экспертизе, непредставле­нии экспертам необходимых материалов и документов для исследо­вания и в иных случаях, если по обстоятельствам дела и без участия этой стороны экспертизу провести невозможно, суд в зависимости от того, какая сторона уклоняется от экспертизы, а также какое для нее она имеет значение, вправе признать факт, для выяснения которого экспертиза была назначена, установленным или опровергнутым.

Экспертиза по гражданским делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции и в арбитражных судах, может быть поручена экспертам государственных и негосударственных экспертных учреж­дений, частным экспертам, аналогично тому, как это происходит в уголовном судопроизводстве.

Согласно процессуальному законодательству окончательное оп­ределение задания (фуга вопросов) эксперту принадлежит суду.

Он рассматривает все вопросы, представленные лицами, участвующими в деле, исключает из них те, которые не относятся к делу или вы­ходят за пределы компетенции эксперта, формулирует вопросы по своей инициативе.

При этом отклонение предложенных вопросов суд обязан мотивировать. Вопросы, предлагаемые эксперту, должны быть определенными и конфетными, а Их перечень полным.

Таким образом, результаты экспертизы, проводимой экспертом- бухгалтером, зависят от профессиональной и четкой постановки вопросов, требующих разрешения.

При производстве экспертизы в негосударственном судебно­экспертном учреждении между судебным органом и этим учреждени­ем может быть заключен договор. Форма и содержание договоров могут иметь особенности, но, как правило, в договоре указываются:

• его предмет;

• обязанности сторон;

• заключение, которое предполагается подготовить по результатам экспертизы;

• требование обеспечения свободного доступа ко всей бухгалтер­ской документации и другой информации, запрашиваемой в хо­де проведения экспертизы;

• цена проведения экспертизы (либо способ ее определения), а также порядок признания оказанной услуги и порядок расчетов. В договоре о проведении экспертизы могут быть также указаны:

• договоренности, связанные с координацией работы эксперта и сотрудников экономического субъекта в ходе планирования экспертизы;

• обязательство субъекта, назначившего экспертизу, содействовать в направлении запросов кредитным организациям и контраген­там экономического субъекта с целью получения информации, необходимой для проведения экспертизы;

• обязательство руководства экономического субъекта обеспечить присутствие экспертов при проведении инвентаризации имущества. При необходимости в договоре или приложениях к нему могут

быть приведены договоренность о привлечении к работе по каким- либо вопросам других экспертов и информация о любых дополни­тельных соглашениях между экспертом, судом и экономическим субъектом.

Окончательный перечень вопросов, утвержденных судом, при­водится в определении суда (ст. 80 ГПК « определения суда о назначении экспертизы», ст. 82 АПК «Назначение эксперти­зы»).

Определение является основанием для назначения судебно­бухгалтерской экспертизы. Структура определения суда (судьи) о назначении экспертизы состоит из трех частей: вводной, описа­тельной и резолютивной.

Она сходна со структурой постановления или определения при назначении судебной экспертизы по уголов­ному делу.

Во вводной части указываются дата и место вынесения опреде­ления, наименование суда, его состав, номер дела, по которому на­значена экспертиза, наименование сторон по рассматриваемому де­лу, предмет спора или название экспертизы.

В описательной части кратко излагаются обстоятельства рас­сматриваемого дела, основания назначения экспертизы, факты, для подтверждения или опровержения которых назначается экспертиза, а также другие сведения, необходимые для ее производства.

В резолютивной части формулируется решение суда (судьи) о назначении экспертизы, называется ее род или вид, приводится на­именование учреждения, в котором она должна быть проведена, или фамилия, имя и отчество эксперта. Здесь же приводится пере­чень вопросов, подлежащих разрешению экспертом, и могут пере­числяться материалы, предоставляемые в распоряжение эксперта.

В резолютивной часта оговариваются особые условия обращения с материалами дела при исследовании, если они необходимы, и ука­зывается наименование стороны, которая производит оплату экспер­тизы. Приводится срок, в течение которого должна быть проведена экспертиза, и должно бырь представлено заключение в суд.

В определении суда также указывается, что за дачу заведомо ложного заключения эксперт предупреждается судом или руководи­телем судебно-экспертного учреждения (если экспертиза проводит­ся в государственном судебно-экспертном учреждении) об ответст­венности, предусмотренной ст. 307 УК.

НаправлеЙиё определения суда может подтверждаться сопрово­дительным письмом в адрес судебно-экспертного учреждения.

Суд не вправе заменить определение о назначении экспертизы другим документом, не предусмотренным законом (сопроводитель­ным письмом, списком'допросов к эксперту).

Аудитор, привлекаемый в качестве эксперта к производству экспертизы по гражданскому делу, должен обратить внимание на ряд положений определения суда, оказывающих влияние на фор­мирование окончательных выводов по результатам экспертного ис­следования, в частности на содержание дела, основание назначения Экспертизы, вопросы и полноту предоставленных материалов.

При постановке вопросов на решение экспертизы следует при­держиваться следующих требований:

• необходимо четко формулировать вопросы, избегать необосно-1 ванных обобщений;

• содержание вопросов должно вызывать необходимость эксперт­ного исследования, а не носить справочного характера (напри­мер, наличие ссылок на нормативные источники и докумен­тальный материал);

• постановка вопросов должна быть логичной и последователь­ной, короткой и четкой, а перечь вопросов — полным;

• недопустимо давать экспертам поручения, вопросы должны формулироваться в вопросительной форме.

По гражданскому делу по иску бывших учредителей ООО о взыскании их доли в уставном капитале общества назначена судеб­но-бухгалтерская экспертиза. На ее разрешение поставлены сле­дующие вопросы.

1. Определить реальность валюты баланса ООО на момент выхода участников из состава учредителей.

2. По данным бухучета дать оценку действительной стоимости имущества общества, подлежащей выплате участникам, на мо­мент их выхода из состава учредителей.

3. Дать оценку показателю прибыли общества на момент выхода истцов из состава учредителей.

4. Определить часть прибыли, подлежащей выплате выбывшим учредителям.

Очевидно, что такая формулировка вопросов недопустима, по­скольку экспертам не ставятся вопросы, а даются поручения. Формулировки вопросов должны быть следующими.

1. Какова реальность валюты баланса ООО на момент выхода уча­стников из состава учредителей.

2. Какова, по данным бухучета, действительная стоимость имуще­ства общества, подлежащая выплате участникам, на момент их выхода из состава учредителей.

3. Каков был показатель прибыли общества на момент выхода истцов из состава учредителей.

4. Какая часть прибыли подлежала выплате выбывшим учредителям. Суд определил поручить проведение экспертизы аудитору ауди­торской фирмы, предупредив его об уголовной ответственности по ст. 307 УК.

В определении суда приводится перечень материалов, представ­ленных эксперту для проведения экспертизы: бухгалтерские балан­сы за исследуемый период, главная книга, устав общества, списки учредителей, заявления истцов о выходе из состава учредителей, справка общества с расшифровкой статей баланса, выписки из про­токолов общего собрания учредителей, свидетельство о собственно­сти, платежные поручения.

Осуществляя экспертное исследование, эксперт-аудитор заявил в письменной форме ходатайство о предоставлении ему дополни­тельных бухгалтерских документов.

Аудитор применял экспертные приемы и процедуры, результаты экспертизы отражены им в за­ключении эксперта по делу.

Ответы на вопросы, поставленные на разрешение экспертизы, он привел в соответствии с порядком их постановки в определении суда.

Источник: https://knigi.news/sudebnaya/poryadok-naznacheniya-sudebno-buhgalterskoy-50764.html

Когда нужна и где может пригодиться бухгалтерская экспертиза?

Судебно бухгалтерская экспертиза в гражданском процессе

Данный материал подготовлен сотрудниками Центра экспертиз.

Бухгалтерская экспертиза – наиболее распространенный род экспертизы из класса судебных экономических экспертиз. К судебной бухгалтерской экспертизе прибегали еще в начале XX века.

Так, в 1913 году, известный российский ученый С.Ф. Иванов издал пособие для юристов и бухгалтеров «Бухгалтерская экспертиза в судебном процессе». Уже тогда С. Ф.

Иванов высоко оценивал роль эксперта в судебном процессе и раскрытии экономических преступлений:

«Эксперт – это нередко единственный ключ в руках правосудия к раскрытию хитросплетенного преступления … для которого ясны и понятны все замаскированные ходы недобросовестных героев антиобщественных стремлений и попыток в царстве «Дебета и кредита» С.Ф. Иванов

За век роль эксперта-бухгалтера не только не уменьшилась, но возросла, стала важнее и значимее. Что помогает установить судебно-бухгалтерская экспертиза? Всякий ли эксперт может её провести? Что является объектом для исследования? Сегодня детально разберёмся, что такое судебно-бухгалтерская экспертиза.

Что такое бухгалтерская экспертиза?

Судебная бухгалтерская экспертиза (далее – СБЭ) – это процессуальное действие, которое состоит из исследования материалов дела и дачи заключения экспертом-бухгалтером по вопросам, которые поставлены, чтобы установить обстоятельства, подлежащие доказыванию по конкретному делу.

СБЭ не является обязательной. Её назначают при необходимости. Судебно-бухгалтерские экспертизы производятся в экспертных учреждениях Минюста России, экспертно-криминалистических центрах МВД России, негосударственными экспертными учреждениями и частными экспертами.

Когда назначают судебную бухгалтерскую экспертизу?

В гражданском и арбитражном процессах СБЭ назначают по ходатайству участников процесса и по инициативе суда. Ответчик и истец вправе представить суду в письменном виде перечень вопросов, по которым эксперт должен дать разъяснения.

В уголовном процессе СБЭ назначается по инициативе следователя (см. ч. 1 ст. 195 УПК РФ). Однако участникам уголовного дела (потерпевший и обвиняемый) могут ходатайствовать перед следователем о назначении СБЭ.

Чаще всего бухгалтерскую экспертизу назначают:

  • по уголовным делам, связанным с хищениями и другими экономическими и налоговым преступлениями;
  • по налоговым и таможенным спорам, например, при уклонении от уплаты налогов или подтверждение разумности произведенных расходов;
  • по корпоративным спорам: оспаривание крупной сделки участником (акционером) хозяйственного общества; расчет действительной стоимости доли в уставном капитале;
  • по спорам, связанным с исполнением договорных обязательств и возмещению убытков и упущенной выгоды.

Что исследует эксперт-бухгалтер?

Предметом судебно-бухгалтерской экспертизы являются факты хозяйственной жизни, в том числе установление достоверности их отражения в бухгалтерском учете, которые стали фактическими обстоятельствами дела, определёнными в рамках предварительного расследования или судебного разбирательства и относительно которых эксперт даёт заключение.

В фокусе внимания эксперта:

  • способ ведения бухгалтерского учета,
  • необычные условия и приёмы совершения хозяйственных операций и записей,
  • место, время, способ, качественная и количественная характеристика искажения учета данных.

Проще говоря: эксперт, изучая материалы дела, устанавливает истинные хозяйственные операции.

Какие материалы нужны эксперту-бухгалтеру для проведения экспертизы?

Эксперт исследует источники сведений и носители информации. Документы изымаются из организации и передаются в экспертное учреждение. Передача производится в строго установленном процессуальном порядке, чтобы исключить подлог или замену.

Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы подразделяют на общие и специальные.

ОбщиеСпециальные
бухгалтерские документыакты документальных ревизий
наряды; накладныезаключения экспертов в других областях
материалы инвентаризацийпротоколы допросов обвиняемых, свидетелей и очных ставок
лимитно-заборные листыпротоколы обысков и выемок
регистры аналитического и синтетического учетовпротоколы изъятия документов
документы оперативного и неофициального учетовматериалы дела
лицевые счетарезультаты судебной товароведческой, технологической, почерковедческой экспертиз
расчетно-платежные ведомости
приходно-расходные ордера
карточки депонентов
договоры о материальной ответственности

Экспертизу может провести любой бухгалтер?

Эксперт-бухгалтер – это человек, обладающий специальными знаниями в области бухгалтерского учета.

Как правило, эксперт-бухгалтер должен:

  • иметь высшее образование по специальности «Бухгалтерский учет»;
  • иметь практический опыт по ведению бухгалтерского учета;
  • понимать важность своего участия в рассмотрении дела, в объективности и полноте исследования ее обстоятельств согласно поставленным задачам;
  • владеть основами психологии для проведения основательного исследования;
  • иметь способности к осуществлению контрольной деятельности и навыки выполнения контрольных действий;
  • уметь организовать свою деятельность как при самостоятельном проведении экспертизы, так и при необходимости работы в составе комиссии;
  • знать права и обязанности, приобретаемые ими во время привлечения к другой сфере деятельности.

Из каких этапов состоит бухгалтерская экспертиза?

  1. Вынесение постановления о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы;
  2. Передача материалов для исследования эксперту-бухгалтеру;
  3. Составление экспертом-бухгалтером программы проведения экспертизы;
  4. Проведение исследовательских процедур по поставленным вопросам;
  5. Систематизация результатов экспертизы;
  6. Составление заключения эксперта-бухгалтера;
  7. Разработка предложений по профилактике нарушений (не обязательно);
  8. Передача заключения лицу, назначившему экспертизу.

Сначала проводятся подготовительные процедуры, затем ознакомление с материалами, определяется методика проведения экспертизы, после этого эксперт проводит исследование по вопросам, представленным на экспертизу.

Правовая основа проведения СБЭ:

Какие вопросы могут поставить эксперту-бухгалтеру?

Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы тесно связан с практической деятельностью эксперта-бухгалтера. Определение предмета конкретной судебно-бухгалтерской экспертизы позволяет правильно обозначить круг вопросов (задач), которые должны быть поставлены перед экспертом-бухгалтером.

Вопросы должны формулироваться предельно точно, с учетом сложившейся ситуации, например,

  • Каким образом на основании Федерального закона «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» и иных нормативных актов Российской Федерации следует учитывать основные средства предприятия?
  • Соответствуют ли представленные на исследование документы этим требованиям?
  • Каков порядок заключения крупной сделки?
  • Какие затраты и в каком порядке следует вносить в состав прочих расходов?

Не рекомендуется ставить вопросы, которые подразумевают вариативность ответа, поскольку тогда его толкование останется на усмотрение налогового органа (суда).

Что помогает установить бухгалтерская экспертиза?

С помощью бухгалтерской экспертизы можно:

  • проверить правильность результатов проведения документальных ревизий, аудиторских проверок, документального оформления операций по приему, сохранности, реализации товарно-материальных ценностей и денежных средств;
  • выявить факты недостачи или излишков товарно-материальных ценностей и сумм материального ущерба;
  • определить соответствие отражения в бухгалтерских документах хозяйственных операций требованиям бухгалтерского учета и отчетности и действующим нормативным актам;
  • установить документальную обоснованность оприходования, отпуска и списания материалов, готовой продукции, товаров, размеров и стоимости неучтенной продукции, определенных с учетом заключений технологов, товароведов и других специалистов;
  • констатировать документальную обоснованность размеров сумм по искам, разрешаемым в порядке гражданского судопроизводства;
  • конкретизировать круг лиц, за которыми, по документальным данным, в период образования недостачи либо излишков числились товарно-материальные ценности или денежные средства, а также лиц, обязанных обеспечивать выполнение требований бухгалтерского учета и контроля, несоблюдение которых установлено в ходе производства экспертизы;
  • выявить нарушения в организации ведения бухгалтерского учета и контроля, которые способствовали образованию материального ущерба или препятствовали его своевременному выявлению; — установить условия, способствовавшие совершению злоупотреблений, и разработать предложения, направленные на борьбу с ними.

По вопросам назначения и проведения экспертизы звоните на единый бесплатный телефон 8 (800) 707-76-41.

Источник: https://ekspertizy.org/blog/kogda-nuzhna-i-gde-mozhet-prigoditsja-buhgalterskaja-jekspertiza/

Й учебный вопрос «судебно-бухгалтерская экспертиза в гражданском процессе»

Судебно бухгалтерская экспертиза в гражданском процессе

Как и в арбитражном или уголовном процессе, при рассмотрении и разрешении гражданских дел нередко возникает необходимость применения специальных познаний. Поэтому при возникновении в процессе рассмотрения дела вопросов, требующих специальных знаний в различных областях науки, техники, искусства, ремесла, суд назначает экспертизу.

Экспертиза может быть назначена по инициативе суда и по ходатайству сторон: истцов, ответчиков, третьих лиц, прокурора. Суд может назначить экспертизу и по своей инициативе в любой стадии рассмотрения дела до вынесения по нему решения, а также назначить дополнительную или повторную экспертизу.

Порядок проведения СБЭ в гражданском процессе во многом схож с порядком ее проведения в арбитражном процессе.

Статус эксперта (в частности, эксперта-бухгалтера) не отличается от статуса эксперта в других видах процесса и регламентируется, в частности, Федеральным законом «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации».

ГПК РФ также выделяет четыре процессуальных вида экспертиз: комиссионную, комплексную, дополнительную и повторную (ст.82, 83, 87 ГПК).

Регулирование, касающееся порядка назначения, проведения экспертизы, содержится в следующих статьях ГПК РФ:

Статья 16. Основания для отвода судьи

Статья 18. Основания для отвода прокурора, секретаря судебного заседания, эксперта, специалиста, переводчика.

Статья 35. Права и обязанности лиц, участвующих в деле.

Статья 79. Назначение экспертизы.

Статья 80. определения суда о назначении экспертизы.

Статья 81. Получение образцов почерка для сравнительного исследования документа и подписи на документе.

Статья 82. Комплексная экспертиза.

Статья 83. Комиссионная экспертиза.

Статья 84. Порядок проведения экспертизы.

Статья 85. Обязанности и права эксперта.

Статья 86. Заключение эксперта.

Статья 87. Дополнительная и повторная экспертизы.

Статья 150. Действия судьи при подготовке дела к судебному разбирательству.

Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается судом как в порядке подготовки дела к судебному разбирательству (ст. 150 ГПК), так и при рассмотрении дела по существу (ст. 79 ГПК).

Суды (федеральные суды общей юрисдикции и мировые судьи) назначают экспертизу при возникновении в процессе рассмотрения дела вопросов, требующих специальных познаний в областях науки, техники, искусства и ремесла (ч.1 ст.79 ГПК РФ).

Если установление обстоятельств по делу требует одновременного проведения исследований с использованием различных областей знания либо с использованием различных научных направлений в пределах одной области знания, то суд назначает комплексную экспертизу, которая поручается нескольким экспертам (ст. 82 ГПК).

Комиссионная экспертиза назначается судом для установления обстоятельств двумя или более экспертами в одной области знания (ст. 83 ГПК). В случаях недостаточной ясности или неполноты заключения эксперта суд может назначить дополнительную экспертизу, поручив ее проведение тому же или другому эксперту (ч.1 ст.87 ГПК).

В связи с возникшими сомнениями в правильности или обоснованности ранее данного заключения, наличием противоречий в заключениях нескольких экспертов суд по тем же вопросам может назначить повторную экспертизу, проведение которой поручается другому эксперту или другим экспертам (ч.2 ст. 87 ГПК).

Судебно-бухгалтерская экспертиза может быть назначена по инициативе суда и по ходатайству сторон – истцов, ответчиков, третьих лиц, прокурора (ст. 35 ГПК «Права и обязанности лиц, участвующих в деле»).

Суд может назначить экспертизу и по своей инициативе на любой стадии рассмотрения дела до вынесения по нему решения, а также назначить дополнительную и повторную экспертизу (ст.

87 ГПК «Дополнительная и повторная экспертизы»).

Гражданское процессуальное законодательство определяет перечень прав сторон, других лиц, участвующих в деле. Стороны и лица, участвующие в гражданском деле, имеют право:

– ходатайствовать о назначении экспертизы в конкретное судебно- экспертное учреждение или поручении ее конкретному эксперту;

– заявлять отвод эксперту;

– формулировать вопросы для эксперта;

– знакомиться с определением суда о назначении экспертизы и со сформулированными в нем вопросами;

– знакомиться с заключением эксперта;

– ходатайствовать перед судом о назначении повторной, дополни­ тельной, комплексной или комиссионной экспертизы.

При уклонении стороны от участия в экспертизе, непредставлении экспертам необходимых материалов и документов для исследования и в иных случаях, если по обстоятельствам дела и без участия этой стороны экспертизу провести невозможно, суд в зависимости от того, какая сторона уклоняется от экспертизы, а также какое для нее она имеет значение, вправе признать факт, для выяснения которого экспертиза была назначена, установленным или опровергнутым.

Экспертиза по гражданским делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции может быть поручена экспертам государственных и негосударственных экспертных учреждений, частным экспертам, аналогично тому, как это происходит в уголовном судопроизводстве.

Согласно процессуальному законодательству окончательное определение задания (круга вопросов) эксперту принадлежит суду.

Он рассматривает все вопросы, представленные лицами, участвующими в деле, исключает из них те, которые не относятся к делу или вы­ходят за пределы компетенции эксперта, формулирует вопросы по своей инициативе.

При этом отклонение предложенных вопросов суд обязан мотивировать. Вопросы, предлагаемые эксперту, должны быть определенными и конкретными, а их перечень полным.

Таким образом, результаты экспертизы, проводимой экспертом- бухгалтером, зависят от профессиональной и четкой постановки вопросов, требующих разрешения.

При производстве экспертизы в негосударственном судебно- экспертном учреждении между судебным органом и этим учреждени­ем может быть заключен договор.

Источник: https://studopedia.ru/19_263924_y-uchebniy-vopros-sudebno-buhgalterskaya-ekspertiza-v-grazhdanskom-protsesse.html

Понятие и предмет судебно-бухгалтерской экспертизы

Судебно бухгалтерская экспертиза в гражданском процессе

Одно из условий эффективного предварительного расследования и судебного разбирательства для юристов в уголовном, гражданском и арбитражном судопроизводстве — знать порядок, назначение и использование результатов судебной экспертизы.

Судебная бухгалтерская экспертиза (сбэ), в первую очередь, сконцентрирована на оказании содействия судам, судьям, органам дознания, лицам, которые осуществляют дознание, следователям и прокурорам.

Она помогает устанавливать обстоятельства, которым требуются доказательства по определенному делу с помощью разрешения вопросов, для которые необходимы специальные знания в сфере техники и науки, ремесла и искусства.

Среди большого разнообразия судебных экспертиз можно выделить класс экономических. К ним относятся: бухгалтерские, финансово-экономические, финансово-кредитные, налоговые, финансово-аналитические экспертизы.

Определение 1

Судебно-бухгалтерская экспертиза — это процессуальное действие лиц, которые имеют специальные учетно-экономические знания в области разрешения проблем, поставленных перед ними следователями или судом, и даче ими заключений с целью установить обстоятельства, которые играют роль в правильном решении дела.

Правовая основа государственной судебно-экспертной работы в нашей стране представлена: ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ »(далее — ФЗ № 73), Уголовно-процессуальный Кодекс РФ, Гражданский процессуальный Кодекс РФ, Арбитражный Процессуальный Кодекс РФ, Кодекс РФ об административных правонарушениях, Налоговый Кодекс РФ и прочие федеральные законы. Также в состав правовой основы входят нормативно-правовые акты федеральных органов исполнительной власти, которые регулируют работу и производство судебной экспертизы. Подзаконные нормативные правовые акты осуществляют детализацию положений законодательства.

Судебно-бухгалтерская экспертиза работает в соответствии с несколькими принципами:

  • законность осуществления;
  • соблюдение прав и свобод лиц, прав юридического лица при проведении экспертизы;
  • независимое положение эксперта;
  • объективный и всесторонний характер, полнота исследований;
  • профессиональная компетентность экспертов.

Предмет и объект экспертизы

Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы включает отраженные в бухгалтерской документации и учетных регистрах хозяйственные операции, которые представляют собой объект судебного разбирательства по отношению к которым экспертом бухгалтером формируется заключение на основе поставленных перед ним на разрешение следователем, прокурором, судом проблем или вопросов.

Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы включает в себя явления, которые можно характеризовать несколькими признаками:

  • прямое отношение к хозяйственной деятельности;
  • отражение в бухучете;
  • определение их пределов вопросами, которые ставит следователь (суд);
  • наличие заключения специалистом в сфере бухгалтерского учета.

Объект судебно-бухгалтерской экспертизы представлен соответствующими закону источниками сведений и носителями информации, которые предоставляются эксперту и подвергаются исследованию. Это происходит для того, чтобы установить обстоятельства, включенные в предмет этой экспертизы.

Объекты можно классифицировать как общие и специальные.

Общие объекты исследования эксперта бухгалтерии включают: первичную и сводную бухгалтерскую документацию; материалы инвентаризаций; документацию бухгалтерского оформления (бухгалтерские проводки, накопительную ведомость), записи регистров аналитического и синтетического учета; записи оперативного и неофициального учета; распорядительную документацию о совершении хозяйственных операций; электронные средства и носители, включающие учетные и прочие экономические сведения, приказы об организации учетной политики, отраслевые нормативные положения и инструкции, стандарты бухучета.

Специальными объектами могут являться: акт документальной ревизии, аудиторское заключение эксперта или специалиста в других областях знаний; протокол изъятия документов и постановление о приобщении их к делу; протокол прочих процессуальных действий (допросы, очные ставки, обыски и выемки), документы справочного и технического характера (котировка, валютный курс, ставка рефинансирования банка, индекс инфляции и др.).

Замечание 1

Как показала практика, при проведении судебных бухгалтерских экспертиз важную роль играет исследование специальных объектов, содержащих информацию, которую можно отнести к предмету экспертизы.

Так, из протокола допроса специалисты подчеркивают сведения о фактах экономической деятельности предприятий, которые не были отражены в документации экспертного исследования (продажа готовой продукции, расчеты рассматриваемого предприятия с поставщиками и прочими сторонними компаниями, принятые в компании формы бухучета и документооборота и др.).

В целом объекты судебно-бухгалтерской экспертизы включают:

  • простые объекты, которые состоят из нескольких элементов, обладающих простыми связями (примером может быть документация, с помощью которой определяется сумма недостачи);
  • сложные объекты, обладающие не определенной структурой и требующие исследования с последующим выделением ее элементов (таковой является система налогообложения предприятия).

Опиши задание

Методы судебной экспертизы

Замечание 2

Метод судебно-бухгалтерской экспертизы представляет собой приемы, которые используются в процессе экспертного исследования хозяйственных операций и отражаются в бухучете и прочих материалах дела.

Приемы разделяются на 2 самостоятельных и связанных между собой раздела, которые соединяют приемы общей и частной (конкретной) методики производства судебной бухгалтерской экспертизы.

Данный тип приемов используется экспертами в ходе исследования материалов различных дел, вне зависимости от характера рассматриваемого дела, отрасли хозяйства и специфики документооборота компании.

При этом отражение некоторых злоупотреблений, где бы они ни совершались, в бухгалтерском учете происходит одинаково.

Например, хищение денежных средств в виде наличности или продукции предприятия, как правило, может получить идентичное отражение в учете в качестве явной или скрытой недостачи денежных или товарно-материальных ценностей.

По этой причине, проводя судебно-бухгалтерскую экспертизу по делам такого типа, специалисты чаще всего пользуются приемами общей методики. В число таких приемов включен анализ, наблюдение, измерение, моделирование, экономический и функционально-стоимостный анализы, статистические расчеты и др.

Использование приемов исследования общего характера экспертом-бухгалтером в первую очередь относится к необходимости детальной проверки документации.

В целом методы судебно-бухгалтерской экспертизы похожи на рассмотренные методы производства документальных ревизий, аудита, которые имеют универсальный характер.

Например, эксперты-бухгалтера, исследуя материалы по определенному делу, проверяют документацию формально, арифметически и на соответствие нормативам; сопоставляют документы; проводят встречные проверки; контрольное сличение; моделируют и восстанавливают количественно-суммовой учет и др.

Что касается частных (конкретных) методик, то они представляют собой программу конкретных действий эксперта в области проведения судебно-бухгалтерских экспертиз. Родовые и типовые методы описываются с помощью методических руководств по осуществлению соответствующей экспертизы, в методических письмах и рекомендациях.

Структура типовой экспертной методики включает в свой состав несколько элементов:

  • указывает на типичные для этого типа экспертиз объекты, при этом включается в названии методики;
  • указывает на методы и средства исследования; предписания, которые относятся к последствиям использования соответствующих средств и методов;
  • осуществляет предписания, которые относятся к условиям и процедурам использования методов и средств;
  • описывает возможные результаты использования предписаний.

Цель и задачи судебной бухгалтерской экспертизы

Замечание 3

Цель судебно-бухгалтерской экспертизы представлена установкой соответствия организации бухгалтерского учета и отчетности, достоверных фактов хозяйственной жизни предприятия с целью формирования обоснованного заключения по определенным проблемам.

Среди задач судебной бухгалтерской экспертизы можно выделить содействие суду, органам дознания, следователям, прокурорам в процессе установки обстоятельств, которые подлежат доказыванию по выбранному делу с помощью разрешения вопросов, для которого требуются специальные учетные и экономические знания.

Задачи можно разделить на три группы. Первая из них включает вопросы установления обоснованного оприходования и списания ТМЦ и денежных средств. В рамках этой группы задач ведутся следующие действия:

  • Проверка и установка факта и размера недостач или излишков ТМЦ, денежных средств, включая место и время появления недостачи. При определении места и периода образования недостачи или излишков, экспертом определяется лицо, которое несет материальную ответственность за ценности этого предприятия. Это играет большую роль в процессе правильного разрешения гражданских и уголовных дел.
  • Проверка документального основания списания сырья, ТМЦ, готовой продукции. Здесь происходит выявление списаний на производство сырья и материалов, которые на самом деле были похищены со склада, при этом эксперт работает с помощью исследований производственных операций в случае отпуска товара не по назначению документов поставщика, анализирует документы получателя.
  • Установка фактов перерасхода фонда зарплаты и сметных ассигнований, выявление неправомерного использования банковской ссуды, неправильное исчисление налогов, нарушение кассовой дисциплины и др.

Вторая группа задач призвана определять правильность ведения бухгалтерского учета, отчетности и осуществление финансового контроля. Они предназначены для следующих целей:

  • определение соответствия отраженных в бухгалтерской документации хозяйственных операций требованиям действующего законодательства;
  • выявление материального ущерба и его размера, который был причинен должностными и прочими лицами в ходе совершенных нарушений и злоупотреблений;
  • определение и анализ недостатков в системе учета и отчетности предприятия. В некоторых ситуациях обвиняемые материально ответственные лица должны дать объяснения о том, что инкриминируемая им недостача ТМЦ или денежных средств образовалась в ходе ошибок в учете. Эксперт в этом случае проверяет объяснения и устанавливает настоящий размер недостачи, с одной стороны, и состояние в целом бухучета — другой. Поскольку нарушения правил бухучета и отчетности часто способствует злоупотреблениям и скрытию их последствий, то их выявление является важнейшей задачей эксперта-бухгалтера;
  • установление правильности (ошибочности) методик документальных ревизий с поиском недостатков при ведении финансового контроля предварительного, текущего и последующего характера.

Третья группа включает формирование круга лиц, в ведении которого находятся товарно-материальные ценности и денежные средства, в том числе тех, кто отвечает за нарушение правил контроля и учета.

В соответствии со статьей 57 УПК РФ эксперты имеют право указать в заключении установленные им в ходе производства экспертизы обстоятельства, которые играют большую роль для дела.

По этой причине в процессе исследования материалов экспертами часто выявляются условия, способствующие злоупотреблениям, включая несвоевременность или низкое качество проведения документальных ревизий, неудовлетворительную систему документации и документооборота в рассматриваемой компании и др.

В случае, когда выявленные злоупотребления относятся к неудовлетворительному состоянию учета, неправильному документальному оформлению операций или прочим причинами, эксперт в пределах своей компетенции разрабатывает предложения для их устранения.

Источник: https://Zaochnik.com/spravochnik/buhgalterskij-uchet-i-audit/sudebnaja-buhgalterija/sudebno-buhgalterskaja-ekspertiza/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.