Соглашение о списании долга образец

Содержание

Прощение долга: способы и проблемы

Соглашение о списании долга образец

Партнерские отношения в бизнесе могут испортить неисполненные долговые обязательства. Если для этого существуют объективные причины – контрагент из соображений сохранения деловых отношений в будущем может простить долг добросовестному должнику (см. ст. 415 ГК). Как оформить подобную сделку, какие риски при этом возникают? Как лучше простить долг – в полном объеме или по частям?

Оформление прощения долга

Для оформления сделки прощения долга достаточно простой письменной формы ((см. пп. 1 п. 1 ст. 161 ГК). Это делается либо путем оформления соглашения, либо соответствующим письмом, которое содержит уведомление об освобождении должника от его обязательств.

При этом должник имеет право в разумный срок после получения письма направить контрагенту возражения (см. п. 2 ст. 415 ГК). Эти правила распространяются и на те случаи, когда сделка совершалась с государственной регистрацией.

Так, если речь идет об освобождении должника от части долга по договору купли-продажи недвижимости, государственная регистрация не требуется.

Примером является дело, по которому вынесено постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22 мая 2008 г. № Ф04-2966/2008(4952-А75-17) по делу № А75-9242/2006.

Суд признал соглашение о прекращении договора аренды при отсутствии претензий сторон (как материального, так и финансового характера) сделкой о прекращении долга, а также указал на то, что в данном случае государственная регистрация является излишней.

Внимание! Вот что должен содержать текст соглашения либо уведомления о прощении долга:
– обязательство, которое подлежит прекращению;
– на каком основании возникло данное обязательство;
– срок истечения исполнения обязательства.

Пример из судебной практики: Организация заключила с ИП соглашение, по которому она взяла на себя обязательство погашения долга в рассрочку. При этом кредитор на таких условиях соглашался простить должнику 30 % суммы долга. При нарушении условий погашения долга по частям соглашение о прощении части долга аннулируется. Суд посчитал данное соглашение незаключенным ввиду того, что там не содержались указания на основание возникновения обязанностей должника (см. постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 19 мая 2010 г. по делу № А31-4521/2009).

В другом случае поводом для отказа судом признать соглашение по прощению долга стало отсутствие в нем согласованного сторонами предмета сделки (см. постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28 октября 2013 г. по делу № А53-36918/2012).

По договору о долевом строительстве дольщик внес сумму свыше 2,3 млн. рублей, но застройщик сорвал сроки передачи жилья и начал процедуру банкротства. Дольщик решил включить свои требования по пеням в реестр требований кредиторов.

Срок фактической передачи квартиры был оформлен актом, в котором содержалось указание на отсутствии у сторон претензий по качеству и срокам.

Суд указал, что на основании ст. 415, 432 ГК, соглашение должно содержать указание на сумму прощения по долгу (в данном случае по пеням в размере свыше 1.2 млн. рублей). Прощение долга не было признано состоявшимся, поэтому дольщик получил право на включение своих требований в реестр.

Почти тождественный случай стал предметом рассмотрения дела, по которому было вынесено постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 8 мая 2014 г. по делу № А17-5699/2013, определение Верховного суда РФ от 9 сентября 2014 г. № 301-ЭС14-1462. Спор возник между дольщиком и застройщиком. Суд указал:

«…поскольку из подписанных сторонами актов приема-передачи объектов долевого строительства не усматривается определенно выраженное намерение предпринимателя отказаться от реализации права на законную неустойку, у судов не имелось оснований для применения положений ст. 415 ГК РФ о прощении долга».

Здесь будет уместно процитировать фрагмент постановления ФАС Московского округа от 17 октября 2011 г. по делу № А41-9386/11:

«Прощение долга необходимо выразить четко и недвусмысленно, а просто умолчание о судьбе обязательства не может рассматриваться какюридический факт». Это – частный случай принципа гражданского права: текст соглашения сторон подлежит лишь буквальному толкованию. Расширительное толкование исключается.

Видимо, исходя из этого принципа, было вынесено постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 18 июня 2014 г. по делу № А53-12776/2013.

Суд отказался квалифицировать спорный документ (дополнительное соглашение к договору, где речь шла о списании 50 % долга) как соглашение о прощении долга и применять ст.

415 ГК ввиду того, что он не был четко поименован как прощение долга, там отсутствовала ясно выраженная воля сторон на освобождение должника от его обязательств и отказ от дальнейших претензий к должнику в той или иной части.

А в самом договоре речь шла о направлении должником своей задолженности на нужды третьих лиц, своих работников, предоставляющих услуги кредитору. То есть данное правоотношение не предусматривало встречной имущественной выгоды кредитору.

Выводы и рекомендации

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод: прощение долга лучше оформлять не письмом, а соглашением. Так легче будет доказать наличие воли обеих сторон по прощению долга. Кроме того, в документе следует обстоятельно прописать, в чем состоит выгода кредитора от прощения долга.

Это необходимо для того, чтобы прощение долга признавалось дарением. К соглашению можно приложить справки бухгалтерии (расчет экономического эффекта от прощения долга) и из юротдела (расчет затрат на взыскание долга).

Еще один вариант – заключение мирового соглашения, которое подлежит утверждению судом (см. ч. 1 ст. 139 АПК).

Следует помнить о том, что просто молчание кредитора по поводу возврата долга не является прощением долга.

Кроме того, прощение долга не должно нарушать законных прав третьих лиц (например, прощение долга перед запуском процедуры несостоятельности, то есть банкротства).

При оформлении прощения долга иногда требуется разграничить эту сделку от дарения ввиду запрета (установлен пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК) на подарки юридических лиц друг другу (за исключением обычных подарков до 3000рублей).

И суды должны выяснять, можно ли расценить прощение долга как подарок (см. «Обзор практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса Российской Федерации о некоторых основаниях прекращения обязательств», который содержится в п. 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. № 104, далее по тексту Информационное письмо № 104).

Поэтому кредитор должен быть готов к тому, что от него потребуется обоснование экономической выгоды от прощения долга, что может выражаться в причинно-следственной связи такого прощения с обязательствами между сторонами в рамках тех или иных хозяйственных связей.

Сложившаяся судебная практика наработала критерии, которые указывают на наличие имущественной выгоды кредитора при прощении долга:
– получение непрощенной части долга в добровольном порядке;
– заключение мирового соглашения, одним из условий которого является прощение долга;
– наличие обязательств должника по совершению выгодных для кредитора действий;
– сохранение партнерских коммерческих отношений между должником и кредитором;
– возмездный характер сделки по уступке права требования;
– наличие акта сверки взаиморасчетов с подписями должника и кредитора, в соответствии с которым выплата конкретной суммы прекращает любые встречные обязательства сторон друг к другу.

Примеры из практики

Общество «А» обратилось в суд с иском к обществу «Б» с просьбой признать недействительным ранее заключенное соглашение о прощении долга. В иске было отказано.

Дело в том, что по условию соглашения ответчик был должен перевести средства на счета партнеров кредитора, то есть имели место обязательства по встречному исполнению как способу взаимозачета, что повлекло за собой получение обществом «А» выгоды.

Такого рода правоотношения дарением по определению являться не могут. То есть дело не в формальном наименовании соглашения, а в его реальном содержании (см. постановления Арбитражного суда Центрального округа от 10 сентября 2014 г.

по делу № А14-5972/2013, ФАС Московского округа от 30 июня 2014 г. № Ф05-5948/2014 по делу № А41-33913/13, ФАС Московского округа от 24 сентября 2012 г. по делу № А40-8920/12-162-81, определением ВАС РФ от 18 января 2013 г.

№ ВАС-17857/12 отказано в пересмотре дела).

Кредитор и должник заключили соглашение о прекращении обязательства последнего после предоставления отступного. Один из участников компании кредитора обратился в суд с иском о признании данного соглашения недействительным.

Требование было удовлетворено (см. постановление ФАС Московского округа от 30 июня 2014 г. № Ф05-5948/2014 по делу № А41-33913/13, определением ВАС РФ от 23 июля 2014 г. № ВАС-9746/14). Хотя по соглашению имело место частичное исполнение долга, соглашение о представлении отступного является возмездным, что отличает его от дарения (см. п. 3 ст. 423 ГК).

Еще пример (см. решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 1 августа 2011 г. по делу А65-5033/2009, принятое с учетом разъяснений ФАС Поволжского округа в постановлении от 11 апреля 2011 г. по делу А65-5033/2009).

Суд квалифицировал соглашение о прощении долга как дарение на том основании, что правоотношение носило безвозмездный характер, то есть прощение для истца не повлекло никаких имущественных выгод. Прощение долга в таком виде также не сопровождалось нарушением прав третьих лиц на активы кредитора.

Еще в одном деле (см. постановление Арбитражного суда Московского округа от 23 ноября 2015 г. № Ф05-15731/2015 по делу № А40-214828/2014, определением Верховного суда РФ от 10 марта 2016 г. № 305-ЭС16-814 отказано в передаче дела для пересмотра) суд согласился с тем, что стороны прекратили обязательства не при помощи прощения долга, а используя другие юридические инструменты.

Покупатель по договору поставки допустил просрочку оплаты товара, за что по договору он обязан был уплатить неустойку. Стороны заключили допсоглашение, в соответствии с которым поставщик отказывался от применения штрафных санкций. Суд, ссылаясь на положения ст. 415, 432, 572 ГК, пришел к выводу, что все признаки фактического соглашения о прощении долга имели место.

Однако апелляция сочла, что допсоглашение не содержит в себе указания на конкретные суммы, а стороны после наступления даты прекращения обязательств продолжали исполнение договора. А это повлекло за собой изменение размера задолженности. Таким образом, обязательства были прекращены путем соглашения сторон, а не соглашением о прощении долга. В удовлетворении иска было отказано.

Налоговые риски при прощении долга (кредитор)

Налоговое ведомство зачастую не соглашается с тем, что прощенный долг можно учитывать к категории внереализационных расходов в процессе формирования налогооблагаемой прибыли (см. пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК).

Источник: https://zen.yandex.ru/media/sivkov/proscenie-dolga-sposoby-i-problemy-5f7aa07761e6d41ef5480184

Соглашение о списании долга образец. В каких случаях составляется. Договор и другие основания возникновения долговых обязательств

Соглашение о списании долга образец

Прощение долга между юридическими лицами – частая практика во взаимоотношениях коммерческих лиц. Причины и мотивы таких действий кредитора могут быть разными.

Обычно в основе лежит приобретение куда более значимых выгод и преимуществ, нежели кредитор мог бы получить от исполнения должником обязательства.

Но списывать задолженность можно и для того, чтобы избежать еще больше убытков, чем несет за собой прощаемый долг.

Юридическая природа прощения долга: характер и правомерность сделки

С правой точки зрения прощение долга – право любого кредитора, предусмотренное ст.415 ГК РФ. Освобождение должника от обязанностей прекращает обязательство. Закон не устанавливает ограничений для реализации кредитором этого права, за исключением необходимости соблюдения двух условий:

  1. отсутствие возражения со стороны должника;
  2. отсутствие нарушений прав и интересов третьих лиц.

Для придания правоотношению определенной юридической силы и во избежание тем самым у должника и кредитора возможных проблем прощение долга рассматривается как сделка. Она может быть двухсторонней, когда заключается соглашение о прощении долга между юридическими лицами, либо односторонней – достаточно направить должнику уведомление об освобождении от обязанностей в связи с прощением долга.

Для придания сделки юридической силы обязательными пунктами соглашения или уведомления о прощении долга являются:

  • данные кредитора и должника, позволяющие их однозначно идентифицировать;
  • указание на основания возникновения долга, например, договор поставки, кредита или займа;
  • описание обязательства – все, что позволит однозначно (точно и конкретно) определить, от чего именно освобождается должник;
  • сумма прощаемого долга, если обязательство имеет денежное выражение или его можно оценить (для этой цели часто предварительно делают расчеты и сверку расчетов между кредитором и должником).

Несмотря на то, что прощение долга – довольно-таки простая сделка, судебная практика требует внимательного и юридически грамотного ее оформления. Это связано с необходимостью предотвращения спорных моментов, прежде всего, связанных с оспариванием правомерности прощения долга.

Наиболее часто эта сделка оспаривается из-за наличия подозрений в мнимости или притворности. Кроме того, прощение долга в судебном порядке может быть признано сделкой иного вида, в частности, как сделка дарения, где освобождение от обязанности рассматривается как дар.

Если такое признание произойдет, к прощению долга будут применяться совсем другие нормы. Это несет риски, обусловленные возможными ограничительными и запретительными положениями закона, действующими в отношении той сделки, которой прощение долга будет признано в судебном порядке.

Если взять вероятность признания дарением, то правомерность сразу ставится под угрозу – дарение между коммерческими организациями прямо запрещено гражданским законодательством.

На практике в целях предотвращения риска пересмотра вида и характера сделки по прощению долга целесообразно подкреплять договоренности их экономическим обоснованием, чтобы однозначно снять все подозрения в неправомерности освобождения должника от обязанностей.

Хорошими доводами выступают имущественные или финансовые выгоды, например, прощение долга в расчете на досудебное погашение его части, получение серьезной скидки от должника в будущем при продолжении с ним коммерческих отношений, заключение с должником новых прибыльных для кредитора договоров и т.п.

Оформление прощения долга

Прощение долга – обычная практика между юридическими лицами, которая зачастую используется в качестве некого компромисса для достижения взаимовыгодных результатов. Именно поэтому, как правило, речь идет о двухстороннем соглашении:

Среди примеров:

  1. Оформление соглашения о прощении долга, образовавшегося из неисполненных обязательств по договору поставки. Это наиболее часто встречающийся случай. Прощается часть долга или весь долг, что может происходить в расчете на заключение более выгодной сделки (сделок) в будущем либо в связи с уже достигнутой об этом договоренности.
  2. Заключение договора с банком, в котором у юридического лица оформлен кредит. Механизм прощения долга используется как альтернатива стандартной реструктуризации или дополняет программу реструктуризации. Списывается в этом случае часть задолженности, чтобы получить хоть что-то, нежели вообще ничего. Может таким образом списываться и неустойка. Иногда прощение долга – часть мирового соглашения, заключенного в досудебном или судебном порядке, когда уже начата процедура взыскания.
  3. Взаимное списание юридическими лицами долгов.
  4. Прощение задолженности по займу.

Списываться могут не только денежные долги, но и обязательства иного рода – кредитор освобождает должника от их исполнения.

Поскольку между прощением долга и дарением зачастую очень тонкая грань, во избежание рисков и проблем, нужно очень внимательно готовить сделки, делать расчеты не только по обязательствам, но и по экономическим выгодам. Дополнительно в самом соглашении (договоре) о прощении долга целесообразно прямо указывать на отсутствие у кредитора намерения одарить должника, а также приводить по возможности конкретные доводы в пользу этого.

Избежать признания прощения долга дарением помогают следующие обстоятельства и факты:

  1. Прощение только части долга с подтверждением обязанности должника погасить оставшуюся часть.
  2. Прощение всего долга при наличии подтверждений, что он не может быть взыскан либо взыскание приведет к убыткам или экономически неоправданным расходам со стороны кредитора.
  3. Подтверждение в соглашении (договоре) намерения должника осуществить в будущем сделку с кредитором или совершить в его пользу другие действия.
  4. Прощение долга в пользу (в качестве помощи) дочернего, аффилированного предприятия.
  5. Другие обстоятельства, говорящие о том, что прощение долга – не безвозмездная для кредитора сделка.

Прощение долга может состояться в форме устной договоренности. Но этого крайне не рекомендуется делать из-за возможных проблем оспаривания сделки. Чем подробнее будет составлен договор (соглашение), тем лучше. Обычная практика – готовить письменные соглашения, досконально продуманные юристами.

Налоговые последствия для кредитора

При прощении долга налоговые последствия для кредитора зависят от используемой им системы налогообложения, методов налогового учета, вида и особенностей обязательства, от которого должник освобождается, и других факторов. Каждую ситуацию нужно анализировать индивидуально, чем, как правило, занимаются бухгалтеры и юристы предприятия либо привлеченные сторонние специалисты.

Некоторые важные нюансы (на примере обязательств, вытекающих из договора поставки и подобных договоров):

  1. При использовании метода начислений доходы (выручка) для целей налогообложения признаются независимо от их фактического поступления. Если, например, прощается долг, образовавшийся по оплате поставленных товаров (продукции), и выручка уже признана в целях налогообложения, то она корректироваться не будет.
  2. При кассовом методе дата получения дохода – дата фактического получения выручки, поэтому здесь вопрос о корректировках в связи с прощением долга вообще не стоит.
  3. Прощенный долг – это, с одной стороны, убытки. Но их нельзя признать безнадежным долгом, соответветственно, такие убытки нельзя учесть в качестве внереализационных расходов.
  4. Списание долга делается исходя из двух возможных вариантов:
  • основной вариант – за счет чистой прибыли, поскольку, согласно позиции Минфина и ФНС, списанный долг нельзя учесть как обоснованные расходы для целей налогообложения по налогу на прибыль, и он должен рассматриваться как безвозмездная передача имущественных прав без возможности уменьшения базы;
  • спорный вариант (в ряде случаев, но не всегда, признается судами допустимым, если был доказан коммерческий интерес с целью получения дохода, а также, в идеале, принятие мер к взысканию задолженности и невозможности этого сделать) – признание прощенного долга внереализационными расходами, влекущими уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
  1. На расчёты и корректировки НДС прощение долга не влияет. Не подходит эта сделка и под случаи восстановления суммы налога.

Налоговые последствия для должника

Для должника кредиторская задолженность при ее списании становится доходами – внереализационными доходами в соответствии со ст.250 НК РФ. Согласно позициям Минфина и ФНС, такие доходы следует рассматривать как безвозмездно полученные и, соответственно, для целей налогообложения необходимо применять пункт 8 названной статьи. Для оценки доходов руководствуются этими же положениями НК РФ.

Что касается учета возможно имевших место до прощения долга расходов, то они не корректируются, поскольку их признание не зависит от факта оплаты (погашения) обязательства при использовании метода начислений.

При расчетах НДС и в случае, когда прощенный долг возник из-за поставок товаров (продукции), их постановка на учет позволяет принять сумму НДС к вычету, если эти товары (продукция) необходимы для операций, облагаемых НДС. После прощения долга вычет не требует корректировки, как и нет необходимости в восстановлении ранее принятого к вычету налога в случае списания кредиторской задолженности.

Соглашение N ___ о прощении долга

г. __________ “___”________ ____ г. ___________________________________, именуем__ в дальнейшем “Кредитор”, (наименование) в лице __________________________________________, действующ__ на основании (должность, Ф.И.О.

) _______________________________________________________, с одной стороны, и (Устава, положения, доверенности или паспорта) ________________________________________, именуем__ в дальнейшем “Должник”, (Ф.И.О.) действующ__ на основании _________________________________________________, с другой стороны, на основании ст.

415 Гражданского кодекса Российской Федерации заключили настоящее Соглашение о нижеследующем:

Составление соглашения о прощении долга

ПРЕДМЕТ СОГЛАШЕНИЯ

1.1. Предметом настоящего Соглашения является освобождение (вариант: частичное освобождение) Кредитором Должника от исполнения обязательства, предусмотренного п. 1.2 настоящего Соглашения (прощение долга).

1.2. В соответствии с Договором (или по иным основаниям) от “___”________ ____ г. N ______ Должник обязан исполнить Кредитору следующее обязательство: ____________________________________________________________ (существо, размер, место, срок исполнения обязательства, __________________________________________________. ответственность за нарушение обязательства и т.п.)

1.3. Стороны пришли к соглашению о прекращении обязательства, указанного в п. 1.2 настоящего Соглашения, с момента подписания настоящего Соглашения.

(Варианты:

1. Стороны пришли к соглашению о частичном прекращении обязательства Должника, указанного в п. 1.2 настоящего Соглашения, с момента подписания настоящего Соглашения, в размере ________ (__________) рублей.

2. Обязательство Должника прекращается освобождением от него Кредитором Должника в следующем порядке: _________________________________.)

1.4. Прощение долга, совершенное в соответствии с настоящим Соглашением, не нарушает прав других лиц в отношении имущества Кредитора.

2. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ

2.1. Условия настоящего Соглашения конфиденциальны и не подлежат разглашению.

2.2. Стороны принимают все необходимые меры для того, чтобы их сотрудники, агенты, правопреемники без предварительного согласия другой стороны не информировали третьих лиц о деталях данного Соглашения.

3. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

3.1. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим Соглашением, стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.

3.2. Любые изменения и дополнения к настоящему Соглашению действительны при условии, что они совершены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями сторон.

3.3. Все уведомления и сообщения в рамках настоящего Соглашения должны направляться сторонами друг другу в письменной форме.

Сообщения будут считаться исполненными надлежащим образом, если они посланы заказным письмом, по электронной почте с подтверждением получения, по телеграфу, телетайпу, телексу, телефаксу или доставлены лично по юридическим (почтовым) адресам сторон с получением под расписку соответствующими должностными лицами.

3.4. Настоящее Соглашение вступает в силу с момента его подписания сторонами.

3.5. Настоящее Соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой стороны.

4. АДРЕСА, РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН

Кредитор: _______________________________________________________________

Должник: ________________________________________________________________

Кредитор: Должник: ________________________ ________________________ М.П. М.П.

Источник: https://bomonka.ru/propiska/soglashenie-o-spisanii-dolga-obrazec-v-kakih-sluchayah-sostavlyaetsya-dogovor-i/

Соглашение о прощении долга между юридическими лицами: образец договора, способы оформления, налоговые последствия

Соглашение о списании долга образец

Долговые обязательства юридических лиц друг перед другом определяются условиями заключенных между ними сделок. Основанием для прекращения обязательств является:

  • качественное исполнение (то есть погашение долга);
  • решение органов власти или постановление суда;
  • замена обязательств на новые по соглашению сторон;
  • объективная невозможность исполнения (ст. 416 ГК РФ);
  • соглашение о прощении долга.

Понятие и регулирование прощения долга

Юрлицо может простить долг своему контрагенту в случае, если это не влечет нарушение прав третьих лиц (ст. 415 ГК РФ), при этом важно учитывать, что прощение долга не должно иметь признаки дарения, в противном случае, суд может отменить соглашение на основании запрета совершать сделки дарения между юрлицами (ст. 575 ГК).

Прощение долга может применяться, когда нужно юридически закрыть невозвратную дебиторскую задолженность и исключить ее из списка активов. Частичное прощение долга может применяться, как часть мирового соглашения или подразумевать ряд условий, обговоренных сторонами устно. Кроме того, кредитор может простить явно невозвратный долг и исключить его из налоговой базы за текущий период.

Способы оформления

Прощение долга может быть оформлено в виде:

  • двустороннего соглашения;
  • одностороннего уведомления.

Двустороннее соглашение

Двустороннее соглашение является полноценным гражданско-правовым договором, по условиям которого одна сторона (кредитор) заявляет о погашении своих требований в обмен на определенные действия второй стороны.

Важно учесть, что от компании должника, которой прощается долг, нельзя требовать в качестве встречного условия передачи части собственности или нематериальных активов, так как в таком случае соглашение о прощении переходит в разряд сделок по купле-продаже.

Соглашение о прощении долга с участием должника и кредитора оформляется, когда кредитор имеет ряд дополнительных условий, согласие с которыми должен подтвердить должник своей подписью. Примером таких условий может являться:

  • исполнение иных обязательств в течение определенного времени;
  • погашение оставшейся части долга;
  • отказ от совершения определенных юридических действий, вредящих контрагенту;
  • обязательство выполнения в будущем определенных условий по иным сделкам.

Условие о погашении остатка долга ставится обычно при прощении части долга, при этом срок для погашения остатка, как правило, уменьшается.

Требование кредитора к должнику отказаться от определенных действий часто связано с коммерческой деятельностью и конкуренцией, но необходимо учитывать, что подобные условия носят, скорее, номинальный характер, так как никто не вправе запретить другому лицу совершать законные действия. Являлось ли условие для прощения долга правомерным или ущемляющим права должника, определяет суд при возникновении у сторон разногласий.

Односторонний порядок (уведомление)

Прощение долга в одностороннем порядке предполагает направление должнику простого уведомления по почте.

Должник вправе отказаться от прощения долга, направив такой отказ в письменном виде кредитору в разумные сроки после получения уведомления – обычно разумным признается срок в течение месяца.

Уведомление, если на него не получен отказ, имеет такую же юридическую силу, как и двустороннее соглашение, но кредитор рискует получить запоздалый отказ от прощения долга и будет вынужден отменять все соответствующие решения по бухгалтерии, если должник направит отказ через несколько месяцев и сможет доказать суду, что имели место уважительные причины для долгого ответа.

Договор о прощении долга

В двустороннее соглашение о прощении долга включается следующая информация:

  • реквизиты организаций сторон;
  • данные договора, являющегося основанием для возникновения долга;
  • даты возникновения и погашения задолженности;
  • сумма общего долга и прощаемая сумма;
  • ответственность сторон перед третьими лицами.

При описании ответственности сторон важно определить, какие правовые последствия возможны при прощении долга для других лиц. Например, при прощении небезнадежной задолженности претензию о нарушении прав могут заявить аффилированные с кредитором лица, которые рассчитывали, что поступления от должника пойдут на погашение задолженности кредитора перед ними.

Если прощаемым обязательством являлось выполнение работ или оказание услуг кредитору, то заявить об ущербе от прощения долга могут связанные с ним организации, которые рассчитывали на такие услуги или работы в рамках соглашения с кредитором.

Например, фирма кредитора обязалась благоустроить общую с другими организациями территорию в обмен на иные материальные обязательства таких организаций, при этом подрядчиком по благоустройству должен был выступать должник кредитора.

Простив долг подрядчику, кредитор избавляет его от необходимости выполнения работ по благоустройству, причиняя тем самым ущерб компаниям, которые исполнили свои обязательства перед кредитором и рассчитывали на благоустройство.

Избежать подобных ситуаций поможет предварительное обсуждение договора о прощении долга с аффилированными к сторонам лицами или участие таких лиц в трехстороннем соглашении о прощении в целях уменьшения рисков судебных разбирательств в будущем.

Налоговые последствия

В общем случае для кредитора, списывающего дебиторскую задолженность своим контрагентам, не наступает налоговых последствий и сумму прощенного долга приходится вычитать из прибыли. Налоговая база фирмы кредитора при этом остается прежней.

Постановление ВАС РФ №2833/10 определило, что кредитор может учитывать сумму прощенных долгов в составе внереализационных трат, уменьшая таким образом свою налоговую базу на сумму списанного долга. Для этого необходимо доказать:

  • наличие выгоды от прощения долга;
  • наличие попыток взыскания долга в досудебном порядке.

К выгоде от прощения долга может относиться намерение заключить мировое соглашение на определенных условиях, закрыть неликвидную дебиторскую задолженность в целях улучшения финансовых показателей и т. д.

Наличие принятых мер по взысканию просроченного долга позволит вычесть сумму прощеного долга из налоговой базы в день истечения сроков исковой давности по долгу, согласно п. 2 ст. 265 НК РФ, поэтому выгодно прощать долги, по которым срок истребования наступил более 3 лет назад.

Сокращение налоговой базы на основании прощения долга часто оспаривается налоговой службой в арбитражном суде, и кредитору необходимо иметь достаточные доказательства попыток истребования долга путем переговоров и иных досудебных мер.

Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефон горячей линии 8 (800) 350-34-85. Это бесплатно.

Источник: https://zakonguru.com/bankrotstvo/yuridicheskix-lic/proschenie-dolga.html

Соглашение о прощении долга. Образец заполнения и бланк 2020 года

Соглашение о списании долга образец
Соглашение о прощении долга имеет двойную функцию. Во-первых, это один из предусмотренных законом способов снять с должника его обязательства по возврату долга, а во-вторых, это способ прекращения производства по делам о банкротстве.

Файлы в .DOC:Бланк соглашения о прощении долгаОбразец соглашения о прощении долга

В известной степени прощение долга – это эквивалент договора дарения, поскольку собственность кредитора становится собственностью должника.

Назначение соглашения

Рассматриваемое соглашение регламентируется ст. 415 ГК РФ. В соответствии с этой статьей прощение долга квалифицируется как способ прекращения обязательств возврата денег по договору. Момент прекращения обязательств наступает одновременно с получением должником уведомления от кредитора о том, что последний прощает его долг.

Условиями для действительности прощения будут:

  • добровольность прощения со стороны кредитора;
  • отсутствие возражений должника;
  • недопущение ухудшения положения других лиц в результате акта прощения долга.

Назначением соглашения, таким образом, является прекращение обязательств, которые могли бы породить негативные для должника последствия.

Понятие долга

Задолженность по договору займа или кредита может складываться из нескольких компонентов, а именно;

  • из тела долга, то есть из собственно заимствованной суммы;
  • из процентов по займу;
  • из штрафных санкций, начисленных за неисполнение договорных условий.

Соответственно, прощение долга может быть как полным, так и касающимся одного или двух из вышеперечисленных компонентов долга. Прощение по всем трем компонентам будет считаться полным прощением.

Прощение как дарение

Прощение долга между физическими лицами при условии безвозмездности прощения может квалифицироваться как акт дарения, если кредитор желает освободить должника от долгового бремени посредством передачи заимствованной суммы в дар. То есть в данном случае акт дарения произойдет post-factum, то есть спустя время после собственно передачи денег. Об этом говорит «Обзор судебной практики ВС РФ» 104 от 21 декабря 2005 года.

Обратим внимание, что в обзоре речь идет исключительно о сделках между физическими лицами. Это связано с тем, что дарение между юридическими лицами, в соответствии со ст. 575 ГК РФ, допустимо только на сумму не более 3 000 рублей.

Таким образом, прощение можно сделать в виде дара. Но если о даре как таковом речь не идет, то соглашение должно включать в себя обоснование прощения. Так, в качестве обоснований могут быть указаны:

  • цель избежать судебного разбирательства;
  • цель мирного урегулирования спора с должником для дальнейшего продолжения сотрудничества;
  • цель возврата тела кредита без процентов по нему и т.д.

Инициатива кредитора

Статья 415 ГК предусматривает, что для прощения долга достаточно инициативы кредитора, о которой он должен уведомить должника. Способы уведомления законом не установлены, а это значит, что направлено оно должно быть разумным способом и в разумной форме.

Так, в Постановлении Пленума ВС РФ № 25 от 23.06.2015 года, разъясняющем судам порядок применения первого раздела ГК, сказано, что уведомление должно содержать сведения, от кого и кому оно направляется. Направление уведомления подразумевает, что должник может опротестовать прощение долга. Сроки опротестования также никак не регламентированы и классифицируются как сроки разумные.

Таким образом, в соответствии со ст. 415 ГК прощение становится действительным с момента вручения должнику уведомления, если от должника не поступит возражений.

Практика показывает, что обычно прощение долга оформляется в виде договора (соглашения) о прощении. В этом случае направление уведомления будет нецелесообразным, поскольку должник, подписывая соглашение, уже принимает его условия.

Инициатива кредитора (взыскателя) может быть оформлена в виде приказа или распоряжения, если прощение долга осуществляется в силу административных полномочий, например, при списании долга работнику работодателем.

Основные условия соглашения

Одним из основных условий состоятельности соглашения о прощении долга является условие соблюдения прав и интересов других лиц. Так, в соответствии со ст. 415 ГК РФ, соглашение о прощении не может нарушать права лиц, так или иначе имеющих отношение к договору займа, например, соучредителей ООО, или супругов займодавцев, поскольку одолженная сумма может являться общей собственностью.

Бытует мнение, что соглашение о прощении долга не может быть заявлено при банкротстве. Это не так. На самом деле право прощения долга во время процедуры банкротства ограничено только для должника.

Более того, любая сделка по прощению долга в течение года, предшествующего началу процедуры банкротства, будет считаться сомнительной и подлежащей оспариванию.

Право кредитора простить долг во время признания банкротства ничем не ограничено. То есть любой из кредиторов может заключить с должником соглашение о прощении долга во время любой из стадий объявления банкротства – в стадии наблюдения, в стадии администрирования, в стадии внешнего управления и даже в стадии конкурсного производства.

Составление соглашения

и форма соглашения не регламентируется законодательно, поэтому при составлении договора прощения долга следует руководствоваться здравым смыслом и основными требованиями закона к составлению договоров вообще.

Всего существует три способа заключения договора – в простой письменной форме, в сложной письменной форме и устно.

Сложная форма – это тот вариант, для которого закон предусматривает обязательную процедуру нотариального удостоверения. Простая форма – это письменное соглашение, не нуждающаяся в нотариальном удостоверении. А устная форма – это обычная двусторонняя словесная договоренность.

Следует предположить, что устное прощение долга вполне может иметь место, например, при договорах займа на небольшую сумму между близкими людьми.

Следует знать, что устная форма – это полноценный способ заключения сделки. К слову сказать, ежедневные покупки в магазине – это каждодневный новый договор, не нуждающийся в письменной форме.

При этом эти договоры вполне защищены тем же законом «О защите прав потребителей».

То есть устное прощение – это не пустые слова, если будут сказаны при свидетелях или хотя бы подтверждены простым росчерком пера.

Что же касается договоров займа с участием юридических лиц, то устная форма здесь не действует. Также не будет целесообразной устная форма заключения договора в случаях, когда сам факт прощения долга породит освобождение должника от различных ограничений, например, от запрета выезда за рубеж и т.д.

соглашения

Для того чтобы соглашение о прощении долга соответствовало требованиям договорного права, рекомендуется включить в него следующие сведения:

  1. дату подписания соглашения и место его составления;
  2. наименования (ФИО для физических лиц) участников соглашения;
  3. сумму долгового обязательства и источник их происхождения (договор займа, например). При этом источник обязательств должен быть характеризован. В качестве характеристик могут быть указаны номер договора, его дата и т.д. Соглашение, не содержащее этих сведений, будет считаться ничтожным;
  4. компоненты задолженности – тело займа, проценты, пеня и т.д.;
  5. четко выраженное волеизъявление кредитора простить должнику долг целиком или по отдельным его компонентам;
  6. цель прощения, например сохранение деловых отношений и продолжение сотрудничества;
  7. условия прощения, если прощение предусматривает для кредитора некую выгоду;
  8. подписи участников соглашения.

Прощение и налоги

В соответствии со ст. 41 НК РФ прощенный физическому лицу долг – это доход должника. То есть сумма, на которую был прощен долг, входит в налогооблагаемую базу и облагается НДФЛ по 13-процентной ставке.

Так, при прощении долга работодателем работнику НДФЛ, равная 13% от прощенной суммы, удерживается из заработной платы работника. Не взыскиваются налоги на прощенный долг в сумме не превышающей 4 тысяч рублей, или долг, прощенный договором дарения.

Следует обратить внимание на то, что неоднократное прощение долгов работникам работодателем всегда привлекает повышенное внимание налоговых органов, поскольку может скрывать под собой так называемые «зарплаты в конверте».

Прощенные долги юридического лица-должника, в соответствии со ст.ст.247-252 НК РФ, признаются прибылью, то есть его внереализационным доходом.

Источник: https://zakonius.ru/obrazec/soglashenie-o-proshchenii-dolga

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.